Si vendes bienes a un cliente de fuera de la Unión Europea (Reino Unido, Suiza, Estados Unidos, Marruecos…), la factura de exportación no lleva IVA. Pero que no lleve IVA no significa que puedas olvidarte del asunto: la exención solo se mantiene si los bienes salen realmente del territorio de la UE y puedes demostrarlo.
Esta guía explica cuándo una venta se considera exportación, qué debe constar en la factura, cómo justificar la salida y dónde se declara en el modelo 303.
Qué es una exportación a efectos del IVA
A efectos del IVA, una exportación es la entrega de bienes que son expedidos o transportados fuera de la Unión Europea, bien por el propio vendedor, bien por un comprador no establecido en el territorio comunitario. La exención está recogida en el artículo 21 de la Ley 37/1992 del IVA y se aplica en las condiciones que fija el reglamento.
Conviene distinguirla de otras operaciones con el extranjero:
| Operación | Destino | Tratamiento en IVA |
|---|---|---|
| Exportación de bienes | Fuera de la UE | Exenta, con derecho a deducción |
| Entrega intracomunitaria | Otro país de la UE (empresa con NIF-IVA) | Exenta, y se declara además en el modelo 349 |
| Venta online a particulares de la UE | Otro país de la UE | Régimen de ventanilla única (OSS), según umbral |
Exención plena: no pierdes el IVA soportado
La exención de las exportaciones es plena. Eso significa que no repercutes IVA al cliente, pero sí puedes deducirte el IVA soportado en tus compras y gastos relacionados con esa venta. Por eso, si exportas con regularidad, es habitual que el resultado del trimestre salga a devolver.
Un ejemplo sencillo:
- Compras materia prima por 4.000 € más 840 € de IVA (21 %).
- Fabricas y vendes el producto a un cliente de Reino Unido por 10.000 €, sin IVA.
- IVA repercutido por esa venta: 0 €. IVA soportado deducible: 840 €.
- Resultado en el 303 (suponiendo que sea tu única operación): 840 € a compensar o devolver.
Qué debe constar en la factura de exportación
La factura de exportación debe cumplir los requisitos generales de una factura: numeración, fecha, datos del emisor y del cliente, descripción de los bienes e importe. Además, al ser una operación exenta:
- No se repercute cuota de IVA. Se indica que la operación está exenta.
- Se cita el precepto que ampara la exención, es decir, el artículo 21 de la Ley del IVA, para que quede claro por qué no hay cuota.
- Se identifican con claridad los bienes y el destino, lo que ayuda después a casar la factura con la documentación aduanera.
Una factura sin esa referencia no es solo un defecto formal: dificulta justificar ante la Agencia Tributaria por qué has dejado de repercutir el impuesto.
Cómo probar que los bienes han salido
Este es el punto donde más se tropieza. La exención exige que los bienes salgan efectivamente de la UE, y la carga de acreditarlo es del vendedor. El documento habitual es la declaración aduanera de exportación (DUA), validada por la aduana de salida.
Guarda junto a la factura:
- El DUA de exportación con la confirmación de salida.
- El documento de transporte (CMR, conocimiento de embarque, carta de porte aéreo…).
- El contrato o pedido del cliente.
- El justificante de cobro.
Si tu cliente recoge la mercancía y la transporta él mismo, la prueba de salida cobra aún más importancia: sin ella, Hacienda puede considerar que la venta fue en España y exigirte el IVA que no repercutiste. Recuerda también los plazos de conservación de las facturas.
Dónde se declara en el modelo 303
Las exportaciones y operaciones asimiladas se declaran en el modelo 303, en el apartado de operaciones no sujetas o exentas, en la casilla 60 (“exportaciones y operaciones asimiladas”). Se anota la base imponible, sin IVA, y se refiere a ventas fuera de la UE, no fuera de España.
Dos recordatorios:
- El IVA soportado que te deduces de las compras sigue su camino habitual en el apartado de operaciones interiores.
- Las entregas a otros países de la UE no van en la casilla de exportaciones, sino en las de entregas intracomunitarias, y requieren el modelo 349.
Puedes hacer una simulación de IVA con la calculadora de IVA de VERIX.
Errores frecuentes
- Facturar sin IVA antes de tener el DUA. Si la salida no llega a producirse o no la puedes probar, tendrás que regularizar con recargos.
- Confundir UE con Europa. Reino Unido y Suiza están en Europa, pero fuera de la UE: sus compras son exportaciones y no entregas intracomunitarias.
- No citar la exención en la factura. Genera dudas en una comprobación y puede obligarte a rectificar.
- Meter exportaciones en la casilla equivocada del 303, lo que descuadra el modelo con tus registros.
- Olvidar los casos especiales (Canarias, Ceuta y Melilla, entregas con instalación o ventas a viajeros): tienen tratamiento propio y conviene consultarlo antes de facturar.
Cómo lo resuelve VERIX con ARIA
Una exportación toca varias piezas a la vez: la factura, la prueba de salida y el modelo 303. En VERIX, el agente de Facturación (facturas, numeración atómica, rectificativas y PDF) emite la factura y, si hay que corregir algo, la rectificativa. El agente Fiscal, especializado en modelos AEAT, IVA, IRPF, VeriFactu y TicketBAI, se apoya en esos mismos datos para preparar el modelo.
Como todos los agentes de ARIA leen y escriben sobre una única fuente de verdad, la factura que emites es el mismo dato que alimenta tu declaración, sin copiar importes a una hoja de cálculo. Y como ARIA es proactiva, te avisa de los vencimientos antes de que sean un problema.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el IVA de mis compras si solo exporto? Sí. La exportación es una exención plena, así que mantienes el derecho a deducir el IVA soportado vinculado a esas ventas.
¿Una venta a un cliente de Reino Unido es una exportación? Sí. Reino Unido no pertenece a la UE, por lo que la entrega de bienes que salen hacia allí es una exportación y no una entrega intracomunitaria.
¿Hay que presentar el modelo 349 por las exportaciones? No. El modelo 349 es exclusivo de operaciones con otros Estados miembros de la UE. Las exportaciones se justifican con la documentación aduanera.
¿Y si presto servicios a un cliente de fuera de la UE? Son operaciones distintas, cuya tributación depende de la regla de localización del servicio. Consulta tu caso concreto antes de facturar.
¿Quieres que tus facturas y tu IVA trimestral salgan de los mismos datos? Prueba VERIX gratis.
Este artículo tiene carácter informativo y orientativo. Los importes, umbrales y plazos pueden variar según circunstancias particulares; no constituye asesoramiento fiscal ni laboral.