Si tu empresa es una sociedad (SL, SA u otra persona jurídica), en 2026 pagarás menos Impuesto de Sociedades que en 2025. La reforma aprobada por la Ley 7/2024 sigue bajando los tipos reducidos para microempresas y pymes, dentro de un calendario que arrancó en 2025 y que continuará varios ejercicios más. El problema es que muchas pymes confunden a qué ejercicio se aplica cada tipo, y eso lleva a calcular mal los pagos fraccionados o a llevarse una sorpresa al presentar el modelo 200. Vamos a aclararlo con la tabla completa, un ejemplo numérico y las fechas que importan.
Qué cambia en el Impuesto de Sociedades en 2026
El tipo general del Impuesto de Sociedades sigue en el 25 %, sin cambios. Lo que se mueve es la escala de tipos reducidos que la Ley 7/2024, de 20 de diciembre, introdujo modificando el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 27/2014) y añadiendo su disposición transitoria 44ª.
Esa norma diseñó una bajada progresiva por tramos, ejercicio a ejercicio, para dos colectivos distintos:
- Las microempresas, con cifra de negocio inferior a 1 millón de euros.
- Las empresas de reducida dimensión (ERD), con cifra de negocio entre 1 y 10 millones de euros, reguladas en el artículo 101 de la LIS.
Ambas categorías quedan excluidas si la sociedad tiene la consideración de entidad patrimonial (aquella cuya actividad principal es gestionar bienes o valores no afectos a una actividad económica): esas empresas tributan siempre al 25 % general, sin acceso a los tipos reducidos.
Tabla de tipos: 2025, 2026 y 2027
| Tipo de entidad | 2025 | 2026 | 2027 |
|---|---|---|---|
| General | 25 % | 25 % | 25 % |
| Microempresa (INCN < 1 M€) — primeros 50.000 € de base | 21 % | 19 % | 17 % |
| Microempresa (INCN < 1 M€) — resto de la base | 22 % | 21 % | 20 % |
| Empresa de reducida dimensión (INCN 1-10 M€) | 24 % | 23 % | 22 % |
| Empresa de nueva creación (primer ejercicio con base positiva y el siguiente) | 15 % | 15 % | 15 % |
INCN: importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediatamente anterior.
La escala de microempresas es un tramo progresivo dentro del propio ejercicio: los primeros 50.000 € de base imponible pagan un tipo, y el resto paga otro, de forma parecida a como funciona el IRPF por tramos. La ERD, en cambio, aplica un tipo único sobre toda la base.
A qué ejercicio se aplican estos tipos (la confusión más habitual)
Aquí está el matiz que más líos genera. Entre el 1 y el 27 de julio de 2026 se presenta el modelo 200 del ejercicio 2025, con los tipos de 2025 (21-22 % o 24 %, según el caso). Los tipos nuevos de la tabla anterior —19-21 % o 23 %— corresponden al ejercicio 2026, y no se declararán hasta el modelo 200 de julio de 2027.
Es decir: si tu ejercicio coincide con el año natural, en 2026 estás generando ya el resultado que tributará a los tipos más bajos, pero todavía no lo has declarado. Conviene tenerlo claro para planificar el cierre del año y no confundir qué tipo aplica a qué cuenta de resultados.
Ejemplo numérico
Una microempresa con una cifra de negocio de 400.000 € y una base imponible de 80.000 € en el ejercicio 2026 pagaría:
- 50.000 € × 19 % = 9.500 €
- 30.000 € (80.000 − 50.000) × 21 % = 6.300 €
- Cuota total: 15.800 €
Con los tipos de 2025 sobre esa misma base imponible, la cuota habría sido de 17.100 € (50.000 × 21 % + 30.000 × 22 %). Y al tipo general del 25 %, la cuota sería de 20.000 €. La bajada de un ejercicio a otro supone, en este caso, 1.300 € menos solo por el cambio de tipos, y 4.200 € menos frente al tipo general.
Cómo afecta a los pagos fraccionados (modelo 202)
El modelo 202 adelanta el Impuesto de Sociedades en tres pagos, dentro de los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. Si tu empresa aplica los tipos reducidos de microempresa o ERD, esos tipos también deben reflejarse al calcular el pago fraccionado en la modalidad de base imponible corrida: usar por error el tipo general infla el pago a cuenta y resta tesorería a la empresa durante meses, aunque luego se regularice en el modelo 200. Si además quieres anticipar con cuánto margen te va a dejar ese pago, conviene tenerlo metido en tu previsión de tesorería.
Errores frecuentes
- Declarar hoy con el tipo equivocado. Aplicar los tipos de 2026 al modelo 200 de julio de 2026 (que es del ejercicio 2025) es un error de ejercicio, no solo de porcentaje.
- Olvidar el tramo de 50.000 €. En microempresas, aplicar un único tipo a toda la base imponible en vez de dividirla en dos tramos infla o reduce la cuota incorrectamente.
- No comprobar si la sociedad es patrimonial. Una empresa dedicada sobre todo a gestionar inmuebles o valores no puede aplicar los tipos reducidos, aunque su facturación sea pequeña.
- Confundir microempresa con ERD. El límite no es el mismo (1 millón frente a 10 millones de cifra de negocio) y los tipos y su estructura tampoco.
Preguntas frecuentes
¿Los autónomos pagan Impuesto de Sociedades? No. Los autónomos tributan por IRPF, no por Impuesto de Sociedades: ese impuesto solo afecta a sociedades (SL, SA y otras personas jurídicas). Si facturas como autónomo, lo que te aplica es la escala del IRPF y, en su caso, el modelo 130.
¿Cómo sé si mi empresa es microempresa o ERD? Se mira la cifra de negocio del ejercicio inmediatamente anterior. Por debajo de 1 millón de euros eres microempresa; entre 1 y 10 millones, empresa de reducida dimensión. Si superas los 10 millones, tributas al tipo general salvo que apliquen otros regímenes especiales.
¿Debo actualizar ya los pagos fraccionados con los tipos de 2026? Si tu empresa cumple los requisitos de microempresa o ERD para el ejercicio en curso, sí: el modelo 202 debe calcularse con el tipo que corresponda a 2026, no con el del ejercicio anterior.
¿Seguirán bajando los tipos después de 2027? La Ley 7/2024 fija un calendario de reducción progresiva que continúa en los ejercicios siguientes. Conviene revisar cada año la escala vigente antes de cerrar cuentas o calcular pagos fraccionados.
Cómo lo gestiona VERIX
En VERIX, el módulo de impuestos aplica automáticamente el tipo de gravamen que corresponde a cada ejercicio y al tamaño de tu empresa, tanto en el cálculo del cierre contable como en los pagos fraccionados del modelo 202, sin que tengas que ir comprobando a mano qué tramo toca cada año. Es una de las tareas que resuelve el agente fiscal dentro de nuestro ERP de IA agéntica, que calcula y deja preparados los modelos con los datos reales de tu empresa.
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Este artículo tiene carácter informativo y no constituye asesoramiento fiscal. Antes de aplicar un tipo reducido, comprueba los requisitos concretos de tu sociedad con tu asesor fiscal.